En la primera sesión del módulo de Sistema Fiscal, dentro del Máster de Dirección y Gestión de Empresas de la UA, tuvimos el placer de contar con el profesor Lorenzo Gil Maciá que trató de acercarnos y hacernos ameno el mundo de la fiscalidad.

En la primera parte de la clase Lorenzo respondió a una serie de preguntas, que seguramente todo ciudadano se hace:

¿Por qué pagamos tributos?

• Porque el artículo 31 de la constitución nos obliga, siguiendo una serie de principios: generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y capacidad económica.
• Y para que el estado se financie y pueda hacer frente a los gastos públicos.

¿Cuál es la estructura territorial del Sistema Fiscal español?

• Los tributos se aplican en todo el Territorio Español, aunque atendiendo a algunas particularidades:
  • Existe una autonomía fiscal propia en País Vasco y Navarra.
  • En otras comunidades autónomas más desfavorecidas para la negociación, como son Canarias, Ceuta y Melilla, también existen beneficios fiscales: deducciones, bonificaciones, no tienen IVA sino IGIC.
• En España se recaudan impuestos por tres vías, a través del Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales.

¿Cómo se grava la capacidad económica?

• Existen tres formas básicas para demostrar la capacidad económica de una persona física o jurídica:
  • Obtención de rentas (salarios, beneficios empresariales, donaciones, loterías…), que se conoce con el nombre de Rentas del Trabajo.
  • Inversiones (ahorro y patrimonio), conocidas como Rentas de Capital.
  • Consumo

Y así se obtienen los impuestos que gravan la Renta, el Ahorro o/y el Consumo.

¿Qué impuestos existen y cuál es su objeto de gravamen?

• Impuestos que gravan todas las rentas:
  • IRPF: Obtención de rentas de persona físicas que residen en España.
  • IS: Sobre las rentas obtenidas por las empresas o sociedades residentes en España.
  • IRNR: Sobre las rentas de las personas físicas y jurídicas no residentes en España.

• Impuestos que gravan algunas rentas:
  • ISD: Este impuesto sobre Sucesiones y Donaciones grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas.
  • IAE: El impuesto sobre Actividades Económicas grava la mera realización de dichas actividades.
  • IIVTNU: Este impuesto es lo que se conoce con el nombre de plusvalía, y únicamente afecta a los bienes de naturaleza urbana, no los de naturaleza rústica. Tributa sólo el valor del suelo, no el de la construcción.

• Impuestos que gravan todo el patrimonio:
  • IP: Impuesto sobre el Patrimonio, que grava el patrimonio neto del que fuesen titulares las personas físicas a fecha de 31 de diciembre de cada año.

• Impuestos que gravan algunos bienes:
  • IBI: Grava la titularidad de la propiedad, es un impuesto sobre los bienes inmuebles.
  • IVTM: Grava la titularidad de los vehículos de tracción mecánica aptos para circular por la vías públicas cualquiera que sea su clase y categoría.

• Impuestos que gravan todo el consumo:
  • IVA: Grava las transmisiones de bienes que realizan las empresas.
  • ITP: Grava las transmisiones que se realizan entre particulares.

• Impuestos que gravan algunos consumos:
  • IIEE: Son impuestos especiales que gravan el consumo de determinados bienes: alcohol y bebidas derivadas, cervezas, carburantes, tabacos, electricidad, determinados medios de transporte, etc.

Tras un descanso para tomarnos un café y reponer fuerzas, el profesor se metió de lleno a explicarnos los conceptos básicos sobre el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido y cómo funcionan, dejando para sesiones posteriores el estudio de otros impuestos como la renta.

En palabras suyas, “lo que un directivo debe y necesita conocer son los tres impuestos fundamentales: Impuesto de Sociedades (IS), Impuesto del Valor Añadido (IVA) e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)”.