En el complejo mundo de los impuestos, las pequeñas y medianas empresas (PYMES) enfrentan desafíos particulares. La comprensión de los aspectos fiscales es fundamental para mantener la salud financiera y cumplir con las obligaciones legales. En esta guía, abordaremos los aspectos clave de la fiscalidad para PYMES en torno al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Sociedades (IS).

IVA: Entendiendo el Impuesto sobre el Valor Añadido

Concepto básico del IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Funciona mediante la aplicación de un porcentaje sobre el valor añadido en cada etapa de la cadena de producción y distribución. A diferencia de otros impuestos que gravan directamente los ingresos o las ganancias, el IVA se aplica al valor agregado en cada etapa del proceso de producción y venta, lo que lo convierte en un impuesto sobre el consumo.

Tipos impositivos y cómo se aplican a las actividades de las PYMES

En España, existen varios tipos impositivos de IVA que se aplican a las actividades de las PYMES, dependiendo del tipo de bienes o servicios que ofrezcan. Los principales tipos impositivos de IVA en España son:

• Tipo general: Este es el tipo impositivo estándar y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. En España, el tipo general de IVA es del 21%.

• Tipo reducido: Se aplica a determinados bienes y servicios considerados de primera necesidad o de interés social. En España, el tipo reducido de IVA es del 10%. Ejemplos de bienes y servicios sujetos a este tipo impositivo incluyen alimentos básicos, libros, periódicos, transporte de pasajeros, etc.

• Tipo superreducido: Es el tipo impositivo más bajo y se aplica a bienes y servicios de primera necesidad. En España, el tipo superreducido de IVA es del 4%. Este tipo se aplica a productos como alimentos básicos, libros, periódicos, medicamentos, etc.

Obligaciones de registro, declaración y pago del IVA

En España, las PYMES tienen ciertas obligaciones relacionadas con el registro, la declaración y el pago del IVA. Estas obligaciones son fundamentales para cumplir con la normativa fiscal y evitar posibles sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Aquí están las principales obligaciones:

Registro en el censo de empresarios, profesionales y retenedores: Antes de comenzar cualquier actividad empresarial o profesional sujeta al IVA, las PYMES deben registrarse en el censo de la Agencia Tributaria. Este registro proporciona un número de identificación fiscal (NIF) que se utiliza para todas las transacciones comerciales y fiscales.

Facturación: Las PYMES deben emitir facturas por las operaciones sujetas al IVA. Las facturas deben cumplir con los requisitos establecidos por la normativa fiscal, incluyendo información detallada sobre la operación, los importes gravados y el tipo impositivo aplicado.

Liquidación periódica del IVA: Las PYMES están obligadas a presentar declaraciones periódicas de IVA ante la Agencia Tributaria. Estas declaraciones suelen ser mensuales o trimestrales, dependiendo del volumen de facturación y otras circunstancias específicas. En estas declaraciones, la empresa debe informar sobre las ventas realizadas y el IVA recaudado, así como sobre las compras y el IVA soportado.

Autoliquidación del IVA: En la declaración periódica de IVA, las PYMES deben autoliquidar el impuesto, es decir, calcular la diferencia entre el IVA recaudado y el IVA soportado y pagar el saldo resultante a la Agencia Tributaria. Este pago se realiza mediante transferencia bancaria o utilizando otros medios de pago autorizados.

Presentación de declaraciones informativas: Además de las declaraciones periódicas de IVA, las PYMES pueden tener la obligación de presentar declaraciones informativas adicionales, como la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) o la declaración de operaciones con terceros (modelo 347).

Impuesto sobre Sociedades: Aspectos Esenciales para PYMES

¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades y cómo afecta a las PYMES?

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo que grava la renta de las sociedades y otras entidades jurídicas residentes en España. Se aplica sobre los beneficios obtenidos por estas entidades en un determinado período fiscal. Afecta a las PYMES de diversas maneras, ya que estas empresas son sujetos pasivos del impuesto y deben cumplir con sus obligaciones fiscales relacionadas con el mismo.

Determinación de la base imponible y tipos impositivos aplicables

En España, el proceso general de determinación de la base imponible y los tipos impositivos aplicables en el IS se puede describir de la siguiente manera:

• Base imponible: La base imponible del IS se determina a partir del resultado contable ajustado. El resultado contable se obtiene de los estados financieros de la empresa, pero luego se realizan una serie de ajustes y correcciones fiscales permitidas por la normativa fiscal para calcular la base imponible fiscal.

• Tipos impositivos: En España, existen diferentes tipos impositivos aplicables al Impuesto sobre Sociedades, que pueden variar según el tamaño y la naturaleza de la empresa. A partir del año 2021, los tipos impositivos generales para las empresas son los siguientes:

1. Tipo general: El tipo general del Impuesto sobre Sociedades es del 25%.
2. Tipo reducido para PYMES: Se aplica un tipo reducido del 15% sobre los primeros 300.000 euros de base imponible para aquellas empresas que cumplen los requisitos establecidos para ser consideradas PYMES.
3. Tipo reducido para empresas de nueva creación: Las empresas de nueva creación pueden beneficiarse de un tipo reducido del 15% sobre los primeros 10 millones de euros de base imponible durante los dos primeros períodos impositivos en los que se obtengan beneficios.

Deducciones y bonificaciones fiscales disponibles para las PYMES

Deducción por actividades de investigación y desarrollo (I+D): Las empresas que realicen actividades de I+D pueden deducir un porcentaje de los gastos e inversiones realizados en proyectos de investigación y desarrollo. Esta deducción puede ser del 25% adicional al gasto incurrido en el caso de gastos en personal investigador o del 12% adicional en otros gastos de I+D.

Deducción por actividades de innovación tecnológica: Las empresas que realicen actividades de innovación tecnológica pueden deducir un porcentaje de los gastos e inversiones realizados en este ámbito. Esta deducción puede ser del 12% adicional al gasto incurrido.

Deducción por inversiones medioambientales: Las empresas que realicen inversiones en activos medioambientales, como energías renovables, eficiencia energética o reducción de emisiones contaminantes, pueden beneficiarse de una deducción del 8% del importe invertido.

Deducción por creación de empleo: Las empresas que creen nuevos puestos de trabajo pueden beneficiarse de una deducción en la cuota íntegra de 5.000 euros por cada nuevo empleado contratado de manera indefinida durante al menos tres años.

Deducción por reinversión de beneficios: Las empresas que reinviertan los beneficios obtenidos en la adquisición de activos fijos pueden aplicar una deducción del 12% sobre el importe reinvertido.

Estrategias para optimizar la carga fiscal y maximizar los beneficios fiscales.

Las PYMES en España pueden mejorar su situación fiscal mediante estrategias específicas. Esto incluye aprovechar las deducciones fiscales disponibles, como las relacionadas con gastos comerciales, inversiones en activos fijos y contratación de personal. Además, es fundamental explorar los incentivos fiscales ofrecidos por el gobierno español, como créditos fiscales o exenciones de impuestos para actividades específicas, como la inversión en innovación o la contratación de empleados. La optimización de la estructura empresarial y una planificación cuidadosa de los ingresos y gastos también son clave para reducir la carga fiscal. Es importante mantenerse al tanto de los cambios legislativos y buscar asesoramiento profesional para garantizar el cumplimiento normativo y maximizar los beneficios fiscales.

En definitiva, la fiscalidad puede presentar desafíos para las PYMES, pero con conocimientos adecuados y una gestión tributaria eficiente, es posible cumplir con las obligaciones fiscales y aprovechar las oportunidades para optimizar la situación financiera de la empresa. Al comprender el IVA, el Impuesto sobre Sociedades y cómo gestionar adecuadamente estos impuestos, las PYMES pueden garantizar su viabilidad a largo plazo en un entorno fiscal en constante cambio.

Este artículo es un resumen de la sesión impartida por Víctor Perona, Jefe de Servicio de la Dependencia de Gestión Tributaria AEAT Alicante, en el Máster de Dirección y Gestión de Empresas de la Universidad de Alicante, a través de El Club de las Buenas Decisiones.

Os facilitamos el álbum de la sesión.

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